Закон про самозайнятих з 2019 року – основні положення і розмір податку

Згідно зі змінами в законодавстві, в Росії вводиться податок на професійний дохід (ПНД). З 1 січня 2019 року його дія пошириться на самозайняте населення – фізосіб, які не мають офіційної роботи, і пропонують для реалізації власні послуги або особисто зроблені товари. Новий закон дозволить таким громадянам легалізувати отримані доходи і уникнути штрафних санкцій за незаконне збагачення.

Пілотний проект

Правова база фіскальних відрахувань для самозайнятих осіб розглянута у Федеральному законі № 422-ФЗ «ПРО проведення експерименту щодо встановлення спеціального податкового режиму» від 27.11.2018. Цей нормативний документ вступив у законну силу 1 січня 2019 р. і розрахований на термін до 31 грудня 2028 р. Закон про самозайнятих громадян вводить НПД в 4-х регіонах Росії:

• Москві;
• Московської області;
• Татарстані;
• Калузькій області.

Платники

За законом, доходи громадян повинні обкладатися прибутковим податком. Для офіційно працевлаштованих осіб ці відрахування – обов’язок роботодавця. У самозайнятих осіб такої можливості немає – вони ніде не оформлені і не прагнуть афішувати свої доходи, щоб не платити ПДФО. Це пов’язано з двома факторами:

• великою величиною самого податку (13% від зарплати);
• відсутністю у держави можливостей контролювати заробіток таких осіб.

У цій ситуації особам з неофіційними доходами краще узаконити їх, сплачуючи податок на самозайнятих громадян, ставка якого менше, ніж ПДФО. На НПД можуть перейти і частина індивідуальних підприємців, чия діяльність підпадає під дію нового закону.

В даний час в законодавстві немає формулювання самозайнятості. Цю категорію трудових відносин можна визначити як особисте надання працівником послуг або продаж їм товарів власного виробництва. Наприклад, це можуть бути виготовлені на дому швейні вироби. До самозайнятих осіб можна віднести представників таких професій:

1. Приватних перукарів, стилістів, масажистів.
2. Фрілансерів.
3. Веб-майстрів і дизайнерів.
4. Ремонтників побутової апаратури та електроніки.
5. Таксистів.
6. Орендодавців житла.

Крім Росії, в нього входять:

• Білорусь;
• Вірменія;
• Казахстан;
• Киргизстан.

Хто не може перейти на НПД

За законом, податковий режим для самозайнятих не застосовується у відношенні доходів від таких видів робіт:

• реалізація підакцизної продукції (алкогольних напоїв, сигарет, бензину та ін);
• видобуток та/або переробка корисних копалин;
• підприємництво з залученням найманих працівників;
• діяльність в інтересах третьої особи за агентським договором тощо;
• перепродаж товарів (за винятком предметів, які застосовувалися для особистого користування);
• діяльність, що приносить прибуток понад 2,4 млн рублів на рік.

Об’єкт оподаткування

Згідно статті 6 Закону № 422-ФЗ:

• НПД поширюється на доходи від реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав);
• грошове вираження цієї прибутку є податкової базою для нарахування фіскального платежу.

Обмеження за доходами

Законодавством передбачені ситуації, коли новий спецрежим не може бути застосований і громадянину необхідно платити ПДФО. Сюди відноситься дохід, який отримано:

• розміром понад 2,4 млн рублів за рік;
• за трудовим договором;
• державними і муніципальними службовцями (сюди не відносяться ситуації здачі житла в оренду);
• при реалізації нерухомості або транспорту;
• від продажу акцій та інших цінних паперів;
• у натуральній формі;
• особами, які працюють за окремими професіями з податковими пільгами для самозайнятих громадян – це няні, репетитори, адвокати, нотаріуси (в 2019 р. вони звільнені від оподаткування).

Ставки податку

За законодавством передбачено лише два види ставок для обчислення фіскальних платежів на професійну діяльність:

• у разі реалізації товарів (послуг тощо) фізособам – 4%;
• при продажу / надання послуг юридичним особам або ІП (для ведення бізнесу) – 6%.

Спроба зменшення величини виплат може призвести до штрафних санкцій з боку податкової служби.

Незалежно від податкової ставки:

• 1,5% від суми податку надійде до Фонду обов’язкового медичного страхування.
• Відрахувань для ПФР не проводиться. При цьому, згідно з Постановою Уряду РФ №160 «ПРО внесення змін в Правила підрахунку і підтвердження страхового стажу» від 19.02.2019, самозайняті громадяни, які сплачують НПД, вважаються застрахованими в пенсійній системі. У них буде накопичуватися стаж для виходу на пенсію, але не стане формуватися ІПК.

Формула розрахунку

За законом, самозайняті громадяни повинні щомісяця відраховувати податок на дохід за професійну діяльність. Розмір цього внеску розраховується за формулою НПД = (4БН х 4% )+ (6БН х 6%)- НВ, де:

• 4БН – база оподаткування для 4-відсоткової податкової ставки;
• 6БН – величина доходу для 6-відсоткового нарахування НПД;
• НВ – податковий відрахування.

Платнику податків слід знати, що розмір фіскального платежу автоматично розраховується ФНС на підставі поданих ним даних.

Якщо громадянин не згоден з розміром податку, який був йому обчислений, йому необхідно звернутися до ФНП – підрахунок зроблять ще раз.

Податковий вирахування

Для його розрахунку використовується формула НВ = (4НС х 1%) + (6НС х 2%). Наприклад, самозайнятий громадянин за місяць заробив 120 000$, з яких 80 000 грн. – це продаж товарів фізичним особам, а 40 000 грн. – юридичним. У цьому випадку:

• НВ складе (80 000 грн. х 1%) + (40 000 грн. х 2%) = 1 600 р.
• Загальна сума внеску буде (80 000 грн. х 4%) + (40 000 грн. х 6%) – 1 600 р. = 4 000 р.

Вичерпавши цю суму, громадянин не зможе більше скористатися такою пільгою, навіть якщо зніметься з податкового обліку як самозайнята особа, а через деякий час знову зареєструється.

Порядок сплати

Звітним періодом для НПД є місяць. Покроковий алгоритм сплати ПНД має наступні етапи:

1. Самозайнята особа передає в податкову інспекцію інформацію про отриманої за місяць прибутку – окремо про суми від фізичних осіб і організацій. Для цього використовується спеціальна програма для смартфонів «Мій податок» – вона забезпечить взаємодію з фіскальними органами.
2. На підставі переданої інформації податкова інспекція розраховує суму до оплати і в строк до 12-го числа наступного місяця інформує про неї платника податків. Якщо ця величина менше 100 р., то вона переноситься на наступний податковий період.
3. Самозайнята особа повинна у двотижневий термін провести перерахування цієї суми з допомогою мобільного додатку. При простроченні на невиплачені гроші починають нараховуватися пені. Якщо платіж не буде проведений протягом 10 днів, платнику надсилається попередження, де наводиться поточна величина пені і йдеться про можливості застосування штрафних санкцій.

Реєстрація самозайнятих громадян

Необхідно виконати наступні кроки:

1. Встановити на смартфон програму «Мій податок» і відкрити її.
2. Ввести в спеціальне поле номер свого телефону. Натиснути кнопку відправки. У відповідь має прийти смс-код, який необхідно ввести для підтвердження номери і продовження реєстрації.
3. Вибрати регіон ведення комерційної діяльності з 4-х можливих. Він не обов’язково повинен збігатися з місцем реєстрації платника податків, наприклад, можна жити в Тулі і надавати послуги в Москві.
4. Якщо у громадянина є пароль для входу в особистий кабінет на сайті ФНС, використовувати його для верифікації при надсиланні даних. Цей варіант доступний як для громадян Росії, так і для представників інших держав, що входять до ЄАЕС.
5. При відсутності даних для входу потрібно надіслати за допомогою програми «Мій податок» фото паспорта і селфи самого платника податків. Після перевірки файлів співробітниками ФНС платнику нададуть логін і пароль для входу. Такий варіант реєстрації доступний тільки громадянам Росії.
6. Натиснути кнопку відправки. Подана заявка буде розглянута протягом 3-х днів. При позитивному рішенні заявник буде зареєстрований в податковій інспекції зі статусом самозайнятої особи. Якщо з якихось причин НПД не може застосовуватися до його діяльності (наприклад, цей громадянин зайнятий торгівлею сигаретами), то йому прийде відмову з поясненням.

Мобільний додаток «Мій податок»

Ця програма призначена для взаємодії фізичної особи, що застосовує НПД та податкової інспекції. Щоб почати її використовувати, необхідно завантажити з інтернету файл для установки. В залежності від операційної системи смартфона треба заходити на мережеві сервіси Google Play або App Store.

Додаток розроблялося як масовий інформаційний продукт, тому воно має простий і зрозумілий інтерфейс.

Чек для покупців і клієнтів

Кожне надходження грошей за товари або послуги оформляється у вигляді електронного чека і не вимагає касового апарату. Щоб сформувати документ, необхідно:

1. У програмі «Мій податок» вибрати операцію «Нова продаж».
2. Заповнити поля у формі, вказавши в них суму, одержану від покупця, найменування послуги, дату продажу. Натисненням однієї з кнопок внизу обрати категорію клієнта – фізична або юридична особа. У завершенні натискається клавіша «Видати чек».
3. На екран смартфона виведеться сформований документ. Він буде містити прізвище, ім’я, по батькові продавця, номер чека, дату видачі, найменування послуги та сплачену суму. Після натискання кнопки «Відправити покупцю» клієнт отримає документ в смс-повідомленні або по електронній пошті. Ще один примірник чека надійде в податкову інспекцію для розрахунку суми фіскального відрахування.
4. Якщо при оформленні в платіжному документі допущені неточності або згодом довелося повернути гроші покупцеві, то можна натиснути на кнопку «Скасувати чек». У цьому випадку він збережеться в мобільному додатку, але програма поставить позначку про недійсність документа, і податкові органи не врахують суму при підрахунку податку.

Відмова від спецрежиму

Зняття фізичної особи з режиму НПД може відбутися:

• За ініціативою платника податків. Знявшись з податкового обліку, фізособа згодом знову може зареєструватися як самозайнятий громадянин і продовжити виплачувати 4-х або 6-відсоткову податкову ставку.
• За ініціативою ФСП. Причиною будуть порушення, допущені платником податків, наприклад, невідповідність його діяльності Законом №422-ФЗ. У цьому разі припинення відносин може супроводжуватися штрафними санкціями.

Алгоритм зняття з податкового обліку містить наступні кроки:

1. Підготовка заявки за допомогою мобільного додатку «Мій податок». Потрібно заповнити необхідні поля у формі на екрані, вказавши дату зняття з обліку тощо
2. Пересилання готової заявки в податкову. Для цього потрібно натиснути кнопку «Відправити».
3. Розгляд поданої заявки. На це відводиться до 3-х днів.
4. Отримання підтвердження про зняття з податкового обліку. Датою припинення режиму НПД вважається день подачі заявки.

Відео