Види патентів для ІП на 2018 рік – хто може використовувати пільговий податковий режим

Збираючись відкрити власну справу, індивідуальні підприємці стоять на роздоріжжі, вибираючи систему оподаткування. Патентний режим на сьогодні є найоптимальнішим з точки зору оподаткування та звітності, але не кожен комерсант може його використовувати у своїй діяльності. З 2018 року в законодавство внесено деякі зміни, з цієї причини слід уважно розібратися у всіх нюансах патентної системи та особливості її використання в сучасних реаліях.

Що таке патентна система оподаткування

У 2013 році В Росії була введена нова система оподаткування, яка отримала назву патентної (ПСН). Використовувати її має право виключно індивідуальні підприємці, що займаються певними видами діяльності, мова про яких піде нижче. Податковий режим був розроблений спеціально для полегшення ведення бізнесу за рахунок застосування спрощеної системи обліку доходів і відсутності податкової звітності, яка властива іншим системам.

Для здійснення діяльності по даному режиму оподаткування необхідно зареєструвати ІП і подати заяву до податкового органу (далі ще ФНС, Федеральна податкова служба, ИФНС). Після цього бізнесменові буде видано спеціальний дозвіл – патент. Він являє собою спеціальний документ, в якому визначена сфера здійснення комерційної діяльності підприємця. Мета, яку переслідували законодавці, впроваджуючи ПСН – виведення «з тіні» фізичних осіб, які займалися підприємництвом без оформлення ІП.

Хто може працювати за патентом у 2018 році

Законодавством визначено, що використовувати пільговий податковий режим можуть виключно фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями. Юридичні особи використовувати патентну систему в своїй роботі не можуть. Крім цього, ПСН не використовується у відношенні видів комерційної діяльності в рамках договору простого товариства або довірчого управління майном.

Умови переходу на ПСН

Почати працювати за новою системою оподаткування можна з будь-якого моменту. Єдине, що необхідно знати – це те, що якщо бізнес у комерсанта є різноплановим, то потрібно отримати дозвіл на кожен з видів підприємницької діяльності. Для того, щоб перейти на ПСН в 2018 року, громадянин повинен:

• займатися бізнесом, який числиться в офіційно затвердженому списку;
• при використанні найманої праці залучати до роботи не більше 15 осіб;
• мати виручку за календарний рік не більше 60 млн рублів;
• працювати в тому регіоні, де було отримано дозвіл.

Класифікатор видів підприємницької діяльності

Бізнес, ведення якого можливе з застосуванням патенту в 2018 році, регламентовано Податковим кодексом та регіональними законодавчими актами. Напрямки підприємництва, які підпадають під ПСН, ідентифікуються за допомогою Класифікатора видів підприємницької діяльності (КВПДП). Документ затверджено в 2013 році (№ ММВ-7-3/9@) і являє собою систематизований звід найменувань видів підприємницької діяльності з їх кодовим позначенням.

Види патентів для ІП на 2018 рік, відображені в КВПДП, мають таке цифрове позначення – АА ВВ СС, де:

• АА – код самого виду діяльності, відбиваного в патенті незалежно від регіону. Якщо місцева влада запроваджує на території суб’єкта додатковий вид, який не відображено у Податковому кодексі, застосовується цифрове позначення 99 (порівняйте: 03 – завжди тільки перукарські та косметичні послуги, 63 – ремонт комп’ютерної та комутаційної техніки/обладнання).
• ВВ – загальноприйнятий код суб’єкта Федерації (Москва – 77, Санкт-Петербург – 78, Московська область – 50).
• СС – диференціація виду підприємницької діяльності. Якщо додаткових умов при веденні бізнесу не існує, застосовується значення 01. Якщо законодавчо встановлена деталізація, застосовуються інші значення: 02, 03, 04 і т. д. Приклад:
  • стрижка домашніх тварин (р. Москва) – 21 77 05;
  • ремонт іграшок (р. Москва) – 21 77 12.

Додатково деталізуються тут ті види діяльності під патент, яким присвоєно значення АА 99. Приклад:

• переклад з однієї мови на іншу (р. Москва) – 99 77 01;
• копіювально-розмножувальні послуги (Республіка Бурятія) – 99 03 02.

Які податки замінює

ПСН примітна тим, що підприємець вносить одноразову плату при отриманні дозволу. Це передбачає звільнення його від сплати податків в бюджет, які необхідно відраховувати при веденні бізнесу, іншим режимам. Декларація підприємцем-платником податку згідно російському законодавству подається у вигляді Книги обліку доходів і витрат, але тільки на вимогу працівників ФНС. Патент замінює собою три види податків:

1. Податок на додану вартість. Якщо підприємець ввозить продукцію на територію РФ з-за кордону, така операція оподатковується ПДВ в загальному порядку.
2. Податок на доходи фізичних осіб Не оподатковуються ПДФО доходи, отримані при веденні бізнесу по патентному режиму.
3. Податок на майно фізичних осіб. Не виплачується з майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності за патентом. Виняток – власність, з якої сплачується податок за кадастрової вартості.

Поєднання ПСН з іншими системами оподаткування

Перехід на патентний режим є добровільним. Законодавство не зобов’язує до припинення діяльності на іншому податковому режимі, а дозволяє їх поєднувати. Підприємці не мають права використовувати інший режим оподаткування по відношенню до того бізнесу, який значиться в патенті. Виняток – найменування, зазначені у підпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46, 47 пункту 2 статті 346.43 НК РФ (у тому числі роздрібна торгівля, послуги громадського харчування та перевезення пасажирів автомобільним транспортом).

Для більшого розуміння можна розглянути такі приклади:

• У ІП є два об’єкти з торгівлі одягом площею 43 кв. м і 120 кв. м. стосовно першого застосовується ПСН. Для другого можна використовувати ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід), загальний (ОСН) або спрощений (ССО) режими – на вибір самого бізнесмена, оскільки площа його перевищує дозволяються для використання ПСН 50 кв. м.
• Комерсант займається прокатом машин. Цей вид діяльності підпадає під патент. Він бажає відкрити магазин з торгівлі автомобільними маслами. Оскільки цей товар є підакцизним, використовувати ПСН в даному випадку не можна, а можна застосовувати ОСНО або ССО.

Види діяльності, які потрапляють під патент в 2018

У статті 346.43 Податкового кодексу наводиться перелік робіт, для яких можна використовувати ПСН. У кожному суб’єкті Федерації можуть бути визначені додаткові види патентів для ІП на 2018 рік шляхом видання відповідного закону, якщо додаткові позиції не суперечать законодавству. На сьогоднішній день в списку дозволених до використання із застосуванням ПСН значаться:

1. Ремонт і пошиття швейних, хутряних і шкіряних виробів, головних уборів та виробів текстильної галантереї, ремонт, пошиття і в’язання трикотажних виробів.
2. Ремонт, чистка, фарбування та пошиття взуття.
3. Перукарські, косметичні послуги.
4. Хімічна чистка, фарбування, послуги пралень.
5. Виготовлення і ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць.
6. Ремонт і технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин і побутових приладів, годинників, ремонт і виготовлення металовиробів.
7. Ремонт меблів.
8. Послуги фотоательє, фото – і кинолабораторий.
9. Технічне обслуговування та ремонт автотранспортних та мототранспортних засобів, машин, обладнання.
10. Надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів автомобільним транспортом.
11. Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів автомобільним транспортом.
12. Ремонт житла та інших будівель.
13. Виробництво монтажних, електромонтажних, санітарно-технічних і зварювальних робіт.
14. Скління балконів і лоджій, нарізка скла та дзеркал, художня обробка скла.
15. Навчання населення на курсах і з репетиторства.
16. Нагляд і догляд за дітьми і хворими.
17. Прийом склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту.
18. Ветеринарні послуги.
19. Здача в оренду (найм) житлових і нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, які належать індивідуальному підприємцю на праві власності.
20. Виготовлення виробів народних художніх промислів.
21. Інші послуги виробничого характеру:
    • послуги по переробці сільськогосподарських продуктів і дарів лісу, в тому числі по помолу зерна, обдирке круп, переробці олійного насіння, виготовлення і копчення ковбас, переробки картоплі, переробці давальницької митої вовни на трикотажну пряжу, вичинці шкур тварин, расчесу вовни, стрижці домашніх тварин, ремонту і виготовлення бондарних посуду та гончарних виробів, захисту садів, городів і зелених насаджень від шкідників і хвороб;
    • виготовлення валяного взуття;
    • виготовлення сільськогосподарського інвентаря з матеріалу замовника;
    • граверні роботи по металу, скла, фарфору, дереву, кераміці;
    • виготовлення, ремонт дерев’яних човнів;
    • ремонт іграшок;
    • ремонт туристського спорядження та інвентарю;
    • оранка городів, розпилювання дров;
    • ремонт, виготовлення окулярної оптики;
    • виготовлення та друк візитних карток, запрошень на сімейні торжества;
    • палітурні, брошурувальні, окантовочні, картонажні роботи;
    • зарядка газових балончиків для сифонів, заміна елементів живлення в електронних годинниках та інших приладах.
22. Виробництво, реставрація килимів і килимових виробів.
23. Ремонт ювелірних виробів, біжутерії.
24. Карбування, гравірування ювелірних виробів.
25. Є монофонічною і стереофонічна запис мови, співу, інструментального виконання замовника на магнітну стрічку, компакт-диск, перезапис музичних і літературних творів на магнітну стрічку, компакт-диск.
26. Прибирання житлових приміщень, ведення домашнього господарства.
27. Послуги з оформлення інтер’єру житлового приміщення і послуги художнього оформлення.
28. Проведення занять з фізичної культури і спорту.
29. Послуги носильників на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах;
30. Послуги платних туалетів.
31. Послуги кухарів по виготовленню страв на дому.
32. Перевезення пасажирів водним транспортом.
33. Перевезення вантажів водним транспортом.
34. Послуги, пов’язані зі збутом сільськогосподарської продукції (зберігання, сортування, сушіння, миття, розфасування, пакування, транспортування).
35. Послуги, пов’язані з обслуговуванням сільськогосподарського виробництва (механізовані, агрохімічні, меліоративні, транспортні роботи).
36. Послуги по зеленому господарству і декоративного квітникарства.
37. Ведення мисливського господарства та здійснення полювання.
38. Заняття медичною діяльністю або фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види робіт.
39. Здійснення приватної детективної діяльності особою, яка має ліцензію.
40. Послуги з прокату.
41. Екскурсійні послуги.
42. Обрядові послуги.
43. Ритуальні послуги.
44. Послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів, вахтерів.
45. Роздрібна торгівля, здійснювана через об’єкти стаціонарної торгової мережі з площею торгового залу не більше 50 квадратних метрів по кожному об’єкту організації торгівлі.
46. Роздрібна торгівля, здійснювана через об’єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгових залів, у тому числі через об’єкти нестаціонарної торгової мережі.
47. Послуги громадського харчування, що надаються через об’єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 50 квадратних метрів по кожному об’єкту організації громадського харчування.
48. Послуги громадського харчування, що надаються через об’єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів.
49. Забій, транспортування, перегонка, випас худоби.
50. Виробництво шкіри та виробів із шкіри.
51. Збір і заготівля харчових лісових ресурсів, недеревних лісових ресурсів і лікарських рослин.
52. Сушка, перероблення, консервування фруктів і овочів.
53. Випуск молочної продукції.
54. Виробництво плодово-ягідних посадкових матеріалів, вирощування розсади овочевих культур і насіння трав.
55. Виробництво хлібобулочних, борошняних кондитерських виробів.
56. Товарне, спортивне рибальство та рибництво.
57. Лісівництво та інша лісогосподарська діяльність.
58. Письмовий, усний переклад.
59. Догляд за людьми похилого віку, інвалідами.
60. Збір, обробка, утилізація відходів, у тому числі обробка вторинної сировини.
61. Різання, оброблення, обробка каменю для пам’ятників.
62. Надання послуг (виконання робіт) з розробки програм для ЕОМ і баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), їх адаптації та модифікації.
63. Ремонт комп’ютерів і комунікаційного обладнання.

Скільки коштує патент для ІП

Перед покупкою дозволу важливо розрахувати його точну вартість. Виходячи з отриманих даних, можна порівняти, чи вигідно працювати з ПСН або простіше використовувати інший податковий режим. Однією з особливостей патентної системи є авансова оплата вартості дозволу. Розмір внеску розраховується виходячи не з реально отриманого доходу, а потенційно можливого. Величина передбачуваної виручки визначається місцевим законодавством для кожного певного виду діяльності.

Крім передбачуваного доходу, на вартість дозволу впливають інші показники:

• строк дії документа;
• чисельність найманих працівників;
• число транспортних засобів;
• наявність кількох торгових точок.

Порядок розрахунку податку

Вартість певного виду патенту для ІП на 2018 рік залежить від базового доходу, величина якого розраховується індивідуально для кожного виду підприємництва в окремо взятому регіоні, а також календарного періоду, на який оформляється дозвіл. Річна ставка податку фіксована і становить 6%. Виходячи з цього формула розрахунку буде виглядати так:

• СП = БД х 6%, де;
• СП – вартість патенту;
• БД – базова прибутковість.

За умови, що ПІДПРИЄМЕЦЬ набуває дозвіл на термін менше одного року, одержаний результат ділиться на 12 (кількість місяців у році), після чого множиться на необхідне число періодів:

• СП = БД х 6% / 12 х КМ, де;
• СП – вартість патенту;
• БД – базова прибутковість;
• КМ – кількість місяців.

Приклад:

Комерсант р. з Москви планує до 2018 року займатися ремонтом взуття. Базова дохідність відповідно до законодавства становить 660 тис. рублів. Вартість дозволу на рік становитиме:

• 660 000 х 6% = 39 600 р.

Якщо діяльність, яка підпадає під патент, ІП буде здійснюватися тільки 6 місяців, отриманий результат необхідно поділити на 12 і помножити на 6:

• 39 600 / 12 х 6 = 19 800 р.

Якщо самостійно важко провести розрахунок, можна скористатися онлайн-калькулятором, розташованим на офіційному порталі Федеральної податкової служби. Користуватися ним може будь-який громадянин, бажаючий отримати інформацію про вартість патенту, незалежно від того, зареєстрований він чи ні. Схема роботи з калькулятором не викликає особливих складнощів і складається з заповнення таких полів:

• Період. Вибирається календарний рік, в якому передбачається вести бізнес.
• Період використання. Тут вводиться число місяців в році, протягом яких підприємець буде працювати.
• УФНС. Необхідно вибрати назва податкової інспекції, наприклад, 77 – місто Москва.
• Муніципальне освіту. Визначається конкретний район, в якому буде вестися бізнес.
• Вид діяльності. Зі списку необхідно вибрати напрямок, в якому буде працювати комерсант.
• Значення. Заповнюється при виборі певних видів діяльності, наприклад, для зазначення кількості об’єктів торгівлі та ін.
• Розрахувати. Після заповнення всіх полів потрібно натиснути кнопку «Розрахувати», після чого програма видасть суму, необхідну для оплати.

Приклад:

Підприємець р. з Москви планує займатися прокатом в 2018 році протягом 7 місяців. Вводимо дані:

• період – 2018;
• період використання – 07;
• УФНС – 77 – місто Москва;
• муніципальне утворення – наприклад, Адміністрація муніципального освіти Тверській;
• вид – послуги з прокату.

Після натискання кнопки «Розрахувати» на екрані з’явиться інформація про те, що вартість патенту на цей період становить 34 650 р., причому сплачується податок двома частинами:

• 11 550 р. – протягом 90 календарних днів з моменту видачі патенту;
• 23 100 р. до моменту закінчення дії дозволу.

Податкові канікули

Російським законодавством можливе встановлення нульової ставки податку – податкові канікули. Безкоштовний патент видається строком на 2 роки з дня відкриття власної справи за умови, що:

• громадянин зареєстрований як ІП вперше;
• діяльність здійснюється в соціальній, науковій і виробничих сферах, у тому числі з надання побутових послуг населенню.

Діють податкові канікули на період до 2020 року. Додатково до цього для комерсантів, які займаються підприємництвом в Республіці Крим і р. Севастополі, до 2021 року ставка податкового внеску для всіх видів комерційної діяльності або окремих позицій може бути зменшена до значення 4% (замість законодавчо встановленої цифри 6%). Таке послаблення для ІП зафіксовано в НК РФ – п. 2 ст. 346.5.

Термін дії

Максимальний період, на який видається дозвіл на ведення підприємницької діяльності по патентній системі оподаткування – 12 місяців протягом одного календарного року. Комерсант має право вибирати інші терміни, кратні одного місяця, але не більше одного року. При бажанні продовжувати вести бізнес щорічно необхідно оформляти дозвіл заново.

Як перейти на патентну систему оподаткування

Підприємці, які бажають перейти на ПСН в 2018 році (за умови, що здійснювані види робіт за патентом для ІП значаться в списку дозволених), повинні виконати наступні кроки:

1. Визначитися, що до бізнесу застосовується ПСН.
2. Заповнити заяву на отримання дозволу.
3. З’явитися в ИФНС разом з паспортом для подачі заявки інспектору.
4. Отримати розписку про прийом документів.
5. Через 5 днів прийти за патентом.
6. При необхідності написати заяву про зняття з колишньої системи оподаткування (якщо поєднувати режими не планується).

Подача заяви за формою 26.5-1

Завантажити актуальну форму заяви для використання ПСН можна на сайті податкової інспекції. Документ являє собою 5 сторінок, перші дві з яких заповнюють всі без винятку заявники, а останні – лише при певних умовах (адреса ведення діяльності відмінний від адреси реєстрації, бізнес здійснюється з використання транспорту або у сфері громадського харчування і торгівлі). Заява-анкета має наступні блоки:

• Сторінка 1. Заповнюються дані заявника (Ф. В. О., місце проживання, контактний телефон) та строк, протягом якого планується займатися комерцією (від 1 до 12 місяців).
• Сторінка 2. Найменування бізнесу та коди видів діяльності для ІП 2018 згідно з класифікатором, наявність працівників і їх кількість, податкова ставка (за замовчуванням – 6%).
• Сторінка 3 (Лист А). Місце ведення бізнесу. Заповнюється, якщо воно відрізняється від адреси реєстрації ІП. Наприклад, громадянин зареєстрований р. в Астрахані, а займатися підприємництвом планує здійснювати р. в Калузі.
• Сторінка 4 (Лист Б). Дані про транспортні засоби, які будуть використовуватися комерсантом.
• Сторінка 5. (Лист). Інформація про об’єкти, що використовуються для ведення бізнесу.

Отримання патенту

Заяву на отримання дозволу в 2018 році можна подати особисто або через законного представника, у якого є нотаріально завірена довіреність, в ИФНС за місцем передбачуваного ведення бізнесу. Заявка розглядається максимум 5 робочих днів, після чого підприємець повинен бути проінформований про винесене рішення. При позитивному результаті бізнесмен отримує документ і може починати вести власну справу.

При негативному рішенні підприємець отримує письмову відмову, підставою якого може служити:

• невірно вказаний період;
• вид діяльності непридатний для використання ПСН;
• невірно заповнені обов’язкові поля;
• порушення умов переходу з застосовуваної системи оподаткування на патентну;
• наявність недоїмки по податку, що сплачується за ПСН за попередні періоди.

Як відкрити ІП на ПСН з нуля в 2018 році

Якщо громадянин тільки планує стати індивідуальним підприємцем і працювати по патентній системі оподаткування, він має право подати дві заяви в ИФНС одночасно. Можливо це лише за умови, що він зареєстрований в тому ж регіоні, де планує вести свій бізнес. Якщо прописка відрізняється від місця майбутньої роботи, спочатку подається заява на присвоєння статусу ІП за місцем реєстрації, а після отримання свідоцтва потрібно оформити заявку на патент в тому муніципальному освіті, де вестиметься бізнес.

Схема отримання статусу ІП і дозволу складається з наступних етапів:

1. Сплатити державне мито для постановки на облік як ІП.
2. Заповнити заяву на присвоєння статусу індивідуального підприємця.
3. Заповнити заяву на застосування патентної системи оподаткування.
4. Взяти паспорт, ІПН та перелічені вище документи і з’явитися в ИФНС за місцем реєстрації (за умови, що місце проживання, прописку та місце ведення бізнесу співпадають).
5. Передати зібрану документацію інспектору, отримавши про це розписку.
6. В означений день з’явитися за отриманням дозволу та свідоцтва про присвоєння статусу ІП.

Оплата патенту

В залежності від того, на який період протягом 2018 календарного року подається заявка, визначається термін сплати внеску:

• Менше півроку. Не пізніше дати закінчення дії дозволу ПІДПРИЄМЕЦЬ сплачує повну вартість патенту.
• Від півроку до року. Перший внесок у розмірі однієї третини сплачується протягом перших 90 днів з початку дії дозволу. Остаточний розрахунок (дві третини вартості ПІДПРИЄМЕЦЬ повинен зробити до дати закінчення дії патенту.

Відео